Landesbeilage Baden-Württemberg Januar und Februar 2022
DER STEUERZAHLER Januar/Februar
Nr. 16 - Die Besteuerung von Abfindungszahlungen an Arbeitnehmer
Abfindungen spielen eine wichtige Rolle, wenn ein Arbeitsverhältnis beendet wird – etwa bei betriebsbedingten Kündigungen, Aufhebungsverträgen oder im Rahmen von Umstrukturierungen. Viele Arbeitnehmer gehen davon aus, dass Abfindungen steuerfrei sind. Tatsächlich gehören sie jedoch grundsätzlich voll zum steuerpflichtigen Arbeitslohn. Unser BdSt-Ratgeber erklärt, unter welchen Voraussetzungen Abfindungen dennoch steuerlich begünstigt sein können.
Ein typischer Fall aus der Praxis: Ein Arbeitnehmer verliert seinen Arbeitsplatz und erhält eine Abfindung als Ausgleich für entgehende Einnahmen. Obwohl diese Zahlung eine Entschädigung darstellt, muss sie grundsätzlich versteuert werden. Allerdings kann sie unter bestimmten Voraussetzungen als außerordentliche Einkunft gelten und damit von der sogenannten Fünftel-Regelung profitieren. Diese steuerliche Regelung verteilt die Steuerbelastung rechnerisch auf fünf Jahre und kann dadurch die Progressionswirkung deutlich reduzieren.
Wie stark dieser Effekt sein kann, zeigt ein praktisches Beispiel: Ein Arbeitnehmer mit einem Jahreseinkommen von 40.000 Euro erhält eine Abfindung von 30.000 Euro. Würde die Abfindung vollständig in einem Jahr versteuert, würde das Einkommen stark ansteigen und zu einer deutlich höheren Steuerbelastung führen. Durch die Anwendung der Fünftel-Regelung kann sich jedoch eine spürbare Steuerersparnis ergeben.
Wichtig ist außerdem, dass die steuerliche Begünstigung in der Regel nur dann greift, wenn die Abfindung zusammengeballt in einem Kalenderjahr ausgezahlt wird. Wird sie dagegen in mehreren Jahren verteilt, kann die steuerliche Begünstigung entfallen.
Seit 2025 gilt zudem eine wichtige Änderung: Die Fünftel-Regelung wird nicht mehr direkt im Lohnsteuerabzugsverfahren durch den Arbeitgeber berücksichtigt. Arbeitnehmer müssen die steuerliche Ermäßigung nun in ihrer Einkommensteuererklärung beantragen. Dadurch kann sich die Steuererstattung zeitlich nach hinten verschieben.
Der BdSt-Ratgeber erklärt verständlich, wann Abfindungen steuerlich begünstigt sind, wie die Fünftel-Regelung funktioniert und worauf Arbeitnehmer bei der steuerlichen Behandlung ihrer Abfindung achten sollten. Wer eine Abfindung erhält oder über einen Aufhebungsvertrag nachdenkt, kann mit diesem Wissen seine steuerliche Situation besser einschätzen.
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